Решение Ивановское УФАС России от 09.10.2025 N 037/07/3-468/2025(07-16/2025-018)

Дата оглашения решения: 07 октября 2025 года

Дата изготовления решения: 09 октября 2025 года

Комиссия Управления Федеральной антимонопольной службы по Ивановской области по контролю в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц в составе:

<...>

рассмотрев жалобу Индивидуального предпринимателя Г. на действия Акционерного общества "В" при проведении подачи ценовых котировок в электронной форме на поставку шин для техники (номер извещения 32515205770), в соответствии с ч. 10 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон о закупках), ст. 18.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции),

29.09.2025 в Управление Федеральной антимонопольной службы по Ивановской области поступила жалоба Индивидуального предпринимателя Г. на действия АО "В" при проведении подачи ценовых котировок в электронной форме на поставку шин для техники (номер извещения 32515205770).

Уведомлением Ивановского УФАС России N ТМ/3254/25 от 30.09.2025 была назначена дата и время рассмотрения жалобы на 07 октября в 14 часов.

Согласно доводам жалобы Заявителя, при направлении Заказчиком итогового проекта договора Заявителю, формулировка пункта договора о составляющей цены была изложена ошибочно, без учета того факта, что ИП Г. применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

Заказчик в своих возражениях на жалобу, а также его представители на заседании Комиссии Ивановского УФАС России указали, что нарушений при проведении закупки и направлении проекта договора допущено не было.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 Закона о защите конкуренции при организации и проведении закупок в соответствии с Законом о закупках антимонопольный орган рассматривает жалобы на действия (бездействие) юридического лица, организатора торгов, оператора электронной площадки, конкурсной или аукционной комиссии по правилам ст. 18.1 Закона о защите конкуренции.

Рассмотрев в порядке, предусмотренном ст. 18.1 Закона о защите конкуренции, документы, представленные Заказчиком, Заявителем, заслушав представителей лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, Комиссия Ивановского УФАС России установила следующее.

Закон о закупках устанавливает общие принципы закупки товаров, работ, услуг и основные требования к закупке товаров, работ, услуг юридическими лицами, указанными в ч. 2 ст. 1 Закона о закупках.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона о закупках при закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом о закупках, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принятыми в соответствии с ними и утвержденными с учетом положений ч. 3 ст. 2 Закона о закупках правовыми актами, регламентирующими правила закупки.

Закупочная деятельность Заказчика регламентируется Положением о закупке товаров, работ, услуг АО "В" (далее - Положение).

В соответствии с извещением о закупке, документацией о закупке, а также протоколом:

- начальная (максимальная) цена договора: 3 043 010 руб. (далее - НМЦД);

- в соответствии с протоколом рассмотрения заявок от 23.09.2025 N 32515205770-01 на участие в закупке было подано 4 заявки. Заявка с идентификационным номером 4 (ИП Г.) и ценовым предложением 2 556 000 руб. признана соответствующей документации о закупке.

На основании части 13 статьи 3 Закона о закупках рассмотрение жалобы антимонопольным органом должно ограничиваться только доводами, составляющими предмет обжалования.

Частью 2 статьи 2 Закона о закупках установлено, что положение о закупке является документом, который регламентирует закупочную деятельность заказчика и должен содержать требования к закупке, в том числе определение максимального значения цены договора, порядок подготовки и осуществления закупок способами, указанными в частях 3.1 и 3.2 статьи 3 Закона о закупках, порядок и условия их применения, порядок заключения и исполнения договоров, а также иные связанные с обеспечением закупки положения.

Таким образом, регламент осуществления закупочной деятельности в соответствии с нормами Закона о закупках устанавливается Заказчиком самостоятельно в Положении о закупке.

В соответствии с частью 29 статьи 3.4 Закона о закупках договор по результатам конкурентной закупки с участием субъектов малого и среднего предпринимательства заключается на условиях, которые предусмотрены проектом договора, документацией о конкурентной закупке, извещением об осуществлении конкурентной закупки и заявкой участника такой закупки, с которым заключается договор.

Частью 6 статьи 3 Закона о закупках предусмотрено, что требования, предъявляемые к участникам закупки, к закупаемым товарам, работам, услугам, а также к условиям исполнения договора, применяются в равной степени ко всем участникам закупки, к предлагаемым ими товарам, работам, услугам, к условиям исполнения договора.

Частью 5 статьи 3 Закона о закупках установлено, что участником закупки может быть любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала либо любое физическое лицо или несколько физических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, в том числе индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, участником закупки может быть, в том числе лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ в главы 21 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с 01.01.2025 все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (как индивидуальные предприниматели, так и организации), признаются плательщиками НДС (пункт 1 статьи 143, статья 346.11 НК РФ).

В то же время указанным организациям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 НК РФ.

В случае если организация, применяющая УСН, не имеет оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 01.01.2025 такой организацией, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим указанной организацией при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ, могут применяться налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 процентов, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 164 НК РФ, если этой организацией решение о применении норм пункта 8 статьи 164 НК РФ не принято. При этом организация вправе перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам в размере 5 или 7 процентов, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ, а также 0 процентов (в отношении операций, указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 Кодекса) (письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688).

По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.

На участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, не возлагается безусловная обязанность по исчислению и уплате НДС, такого рода обязанность в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ может возникнуть при выставлении налогоплательщиком по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.

Заявитель сообщил, что применяет упрощенную систему налогообложения (НДС не предусмотрен). Данный факт Заказчиком не оспаривается.

В соответствии с пунктами 5, 7 части 10 статьи 4 Закона о закупках в документации о конкурентной закупке должны быть указаны сведения о начальной (максимальной) цене договора, либо формула цены и максимальное значение цены договора, либо цена единицы товара, работы, услуги и максимальное значение цены договора; обоснование начальной (максимальной) цены договора либо цены единицы товара, работы, услуги, включая информацию о расходах на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

Из буквального толкования положений пунктов 5, 7 части 10 статьи 4 Закона о закупках следует, что Заказчик в документации о закупке должен установить одно значение начальной (максимальной) цены договора для всех участников закупки (независимо от применяемой участниками закупки системы налогообложения), указав при этом, что в нее включено.

Закон о закупках не содержит обязательных правил для заказчиков разработать условия закупки и сформировать начальную (максимальную) цену договора в зависимости от применения участником закупки той или иной системы налогообложения.

В результате торгов снижение цены осуществляется участниками закупки от сформированной для всех участников закупки начальной (максимальной) цены договора и договор заключается по цене, предложенной победителем закупки на торгах.

Участник закупки при формировании своего ценового предложения предлагает цену договора с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями НК РФ.

Риски, связанные с исполнением договора, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

Следовательно, договор заключается и оплачивается Заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается договор.

Согласно п. 6.8.1 Положения: запрос котировок (закрытый запрос котировок, запрос котировок в электронной форме) проводится в электронной форме в соответствии с требованиями настоящего раздела и с учетом положений разделов 6.2, 6.3. Положения.

В соответствии с п. 6.3.18 Положения: договор по результатам конкурентной закупки с участием субъектов малого и среднего предпринимательства заключается на условиях, которые предусмотрены проектом договора, документацией о конкурентной закупке, извещением об осуществлении конкурентной закупки и заявкой участника такой закупки, с которым заключается договор.

Согласно пункту 3.1 итогового проекта договора, направленного для подписания ИП Г. "Общая сумма по настоящему договору составляет: 2 556 000,00 рублей, в том числе НДС. Сумма НДС предъявляется к уплате в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Цена настоящего договора включает в себя: доставку Товара, погрузку, разгрузку Товара, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных действующим законодательством и связанных с исполнением настоящего Договора".

Полагая, что формулировка пункта договора о составляющей цены была изложена ошибочно, ИП Г. направила Заказчику протокол разногласий, согласно которому:

Представитель Заявителя на заседании Комиссии Ивановского УФАС России пояснил, что формулировка из итогового проекта договора "Сумма НДС предъявляется к уплате в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации" предполагает, что сумма НДС в соответствии с НК РФ предъявляется к оплате на основании предоставления счета-фактуры, что обязывает Заявителя, находящегося на УСН предоставить счет-фактуру, соответственно уплатить НДС.

Представители Заказчика на заседании Комиссии сообщили, что указание или не указание в цене договора условий о начислении НДС не может влиять на систему налогообложения продавца или обязывать продавца отказываться от части платы. Это противоречит здравому смыслу и трактуется Заявителем произвольно, исходя из своих личных пониманий обязанностей налогоплательщика.

Переход на общую систему налогообложения зависит от плательщика налога или от обстоятельств, при которых применение специальных налоговых режимов невозможно в соответствии с НК РФ.

Представители Заказчика также пояснили, что указание в договоре информации, что цена включает в себя НДС не только полностью соответствует Положению и Закону о закупках, но и фиксирует распределение налоговой нагрузки при исполнении обязательств, что способствует соблюдению равноправия для сторон договора. Так как в соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога, и если цена в договоре будет указана без НДС, то продавец может увеличить стоимость товара на налоговую ставку, что в свою очередь увеличивает цену договора на размер НДС (даже при пониженной ставке).

В случае отказа Заказчика увеличить цену договора на налоговую ставку при наступлении у продавца определенных обязательств по уплате НДС, последний может отказаться от исполнения обязательств по договору без последствий. Действующим законодательством не предусмотрены санкции для исполнителей по договорам, заключенным в рамках Закона о закупках, отказавшихся в одностороннем порядке от исполнения по таким договорам.

Представители Заказчика обратили внимание на то, что исчисление налога, как и его дальнейшая уплата, является зоной ответственности налогоплательщика, в данном случае ИП Г.

Комиссия Ивановского УФАС России, заслушав представителей сторон, считает, что в рассматриваемом случае у Заявителя не возникает обязанность по уплате НДС в связи с тем, что ИП Г. находится на упрощенной системе налогообложения и применяет налоговую ставку в размере "0" процентов, а указание в проекте договора цены, включающей НДС, не свидетельствует о нарушении прав участника закупки, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС.

Вместе с тем, согласно Письму Минфина России от 14 марта 2023 года N 24-06-06/21248 "О рассмотрении обращения" организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять счета-фактуры не должны.

Более того, как отметила ФАС России в письме от 21.08.2014 N АЦ/33651/14, сумма НДС признается прибылью победителя закупки.

Комиссия Ивановского УФАС России отмечает, что доводы участвующих лиц, приведенные в ходе рассмотрения дела в письменной либо устной форме, не нашедшие отражения в настоящем решении, не могли повлиять на изложенные выводы в принятом решении.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч. 20 ст. 18.1 Закона о защите конкуренции, Комиссия Ивановского УФАС России

Признать жалобу ИП Г. на действия АО "В" при проведении подачи ценовых котировок в электронной форме на поставку шин для техники (номер извещения 32515205770) необоснованной.

Решение может быть обжаловано в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его вынесения.