С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются плательщиками НДС.

Условие освобождения:

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо.

Что не требуется при освобождении:

• Представлять декларацию по НДС
• Вести книги продаж и книги покупок

Случаи, когда освобождение не действует:

• Плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС
• Плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Важное уточнение:

Если плательщик обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность.

Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. Однако в этом случае возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.

Ежегодная оценка критерия доходов:

• Если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с начала 2026 года он освобожден от уплаты НДС
• Если доходы налогоплательщика УСН за 2026 год не превысили 15 млн рублей, то с начала 2027 года он освобожден от уплаты НДС
• Если доходы налогоплательщика УСН за 2027 год и последующие годы не превысили 10 млн рублей, то с 2028 года он освобожден от уплаты НДС

Если доходы за 2025 год будут меньше 20 млн рублей и при этом в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, но не превысит 490,5 (450 × 1,090) млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Пример:

В последующие годы должен применяться аналогичный порядок. Если за предыдущий календарный год доходы не превысили суммовой порог, то при его превышении в текущем календарном году у плательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.

Если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2026 году, или у физических лиц, получивших в 2026 году статус ИП, не превышают в 2026 году 20 млн рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2026 году у них не возникает.

Если доходы у таких налогоплательщиков превысили в 2026 году 20 млн рублей, но не превысили 490,5 (450 × 1,090) млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Пример:

Аналогичный подход применяется ко вновь созданным организациям (к физическим лицам, получившим статус ИП) в 2027, 2028 году и т.д.

Если до 01.01.2026, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

Для ИП, совмещающих режимы в 2025 году:

Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения.

При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.

Для агентов и комиссионеров:

Если плательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 20 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Налоговая база:

Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть налог исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Предъявление НДС покупателю:

Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Она отражается в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.

Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 % или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7 %.

Принцип применения выбранной ставки:

Выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС он указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по ней сумму налога. При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом обложения НДС.

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Применение ставки 0%:

При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке НДС 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку (0%). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.

Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.

Выбор между применением общеустановленных ставок НДС 22, 10, 0% или специальных ставок НДС 5 или 7 % может быть сделан исходя из структуры затрат плательщика УСН.

Когда выгодны общеустановленные ставки:

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении им покупок, если в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.

Когда выгодны специальные ставки:

При продаже товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может экономически быть выгоднее применять специальные ставки без права на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении плательщиком УСН покупок, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС). При этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность).

Выбор применяемой ставки НДС делается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно.

Ограничения по применению специальных ставок:

В случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать его в бюджет, должен применять их последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых он утратит право на применение УСН либо возникнет основание для освобождения от НДС, указанное выше). При выборе общеустановленных ставок НДС такой плательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).

Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, могут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Сделать так можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7 % подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090.

Применение с 01.01.2026:

• Ставка НДС 5 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб.
• Ставка НДС 7 % применяется с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн руб.

При превышении порога в 2026 году:

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5 % применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 (250 × 1,090) млн рублей.

Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 (450 × 1,090) млн рублей, применяется ставка НДС 7 % (с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7 % пересчитывается по ставке 22 или 10%).

Минимальный период применения:

Ставки НДС 5 и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.

Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение (то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей).

Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

Для ИП, совмещающих режимы:

Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН или ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, то для применения специальных ставок НДС 5 или 7% учитываются фактические доходы по обоим указанным налоговым режимам.

Ставка НДС 0 % применяется при экспорте товаров, международной перевозке, а также в некоторых других случаях.

Плательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5 или 7%, имеют право на применение ставки НДС в размере 0 % только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст.164 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС)
• международные перевозки товаров
• транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки
• реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям

Документальное подтверждение:

Обоснованность применения ставки НДС 0 % должна быть документально подтверждена. Перечень таких документов предусмотрен ст. 165 НК РФ. Если по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров документы в налоговый орган не представлены, то плательщик УСН не вправе применить ставку НДС 0 % и обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС (в том числе 5 или 7%) в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней.

При применении ставки НДС 0 % право на вычеты «входного» НДС у налогоплательщиков УСН, применяющих ставку НДС 5 или 7%, отсутствует.

Ставки 5 и 7 % не применяются:

• при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС
• при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента

С 1 января 2026 года установлена ставка НДС 22%. Ей соответствует расчетная ставка НДС в размере 22/122.

В ряде случае применяются расчетные ставки НДС. Установлены следующие расчетные ставки НДС: 10/110; 22/122; 5/105; 7/107.

Для плательщиков с общеустановленными ставками:

Для плательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение общеустановленных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 22/122, 10/110.

Для плательщиков со специальными ставками:

Для плательщика УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, выбравшего применение специальных ставок НДС, применяются расчетные ставки НДС: 5/105, 7/107.

Когда применяются расчетные ставки:

Расчетная ставка НДС применяется, например, при получении авансов. В этих случаях стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС. Поэтому для исчисления НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом НДС расчетную ставку.

Пример:

Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, получил аванс 210 руб. с учетом НДС. Если применяется ставка НДС 5 %, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученного аванса, определяется следующим образом: 210 рублей × 5/105 = 10 рублей, а если применяется ставка 7 %, то 210 рублей × 7/107 = 13,74 рублей.

Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
• день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

При получении аванса до отгрузки:

Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса.

Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса — то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой плательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5 % соответствует расчетная ставка — 5/105, ставке 7 % — 7/107. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.

Пример:

При оплате после отгрузки:

Если оплата производится уже после отгрузки, то НДС исчисляется один раз — в момент отгрузки. При оплате НДС уже не исчисляется.

Упрощение для операций в одном квартале:

Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при его получении не выставляется.

Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.

Счет-фактура — это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Порядок выставления:

Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумаге или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

Когда счет-фактура не составляется:

Если плательщик УСН осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п.2 ст.146 НК РФ), то счета-фактуры он не составляет.

Реализация физическим лицам:

Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет. В этом случае возможно составить сводный документ (например, справку бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.

Важное предупреждение:

Если плательщик УСН, применяющий освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ, которое носит обязательный характер, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом у продавца-налогоплательщика УСН право на вычеты «входного» НДС не предусмотрено.

Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Выставленные налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, счета-фактуры необходимо зарегистрировать в книге продаж.

Книга продаж:

Книга продаж — это документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, выставленные в текущем квартале. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС (раздел 9).

При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам в книге продаж регистрируются сводные документы.

Книга покупок:

Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, имеет право на вычеты по НДС (в отдельных случаях), то он ведет книгу покупок.

Книга покупок — это документ, предназначенный для регистрации в ней счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков) товаров (работ, услуг). По истечении квартала сведения из книги покупок переносятся в декларацию по НДС (раздел 8).

Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2026 — НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.

Порядок исчисления НДС при отгрузке:

Если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.

Пример:

С 2026 года если налогоплательщик УСН, освобожденный от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет, или применяющий ставку НДС 5 или 7 %, при заключении договора с покупателем предполагает, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты, то при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС).

В отдельных случаях налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету следующий НДС:

1. Исчисленный самим плательщиком УСН при получении авансов или при отгрузке

Исчисленный НДС можно заявить к вычету в следующих случаях:

• при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса)
• при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора
• при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг)
• при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения
• при документальном подтверждении нулевой ставки НДС, если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик УСН не подтвердил применение нулевой ставки, исчислил НДС и уплатил налог в бюджет

Вычет исчисленного НДС вправе заявить как налогоплательщик УСН, применяющий общую ставку 22 или 10 %, так и применяющий специальные ставки 5 или 7 %.

В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг) или счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС. Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.

2. Предъявленный НДС при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС)

Этот вычет «входного» НДС вправе заявить к вычету налогоплательщик УСН, применяющий общеустановленную ставку НДС 22 или 10 %.

Право на вычет «входного» НДС у плательщика УСН, применяющего общеустановленную ставку НДС 5 или 7 %, или у плательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

Суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года налогоплательщики УСН не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН:

• можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 22 или 10 % (п. 9-9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ и п. 8 ст. 145 НК РФ)
• к вычету принять нельзя, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 5 и 7 % (п. 10 ст.8 Закона № 176-ФЗ)

При изменении режима налогообложения НДС плательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно:

• в случае перехода с общеустановленной ставки НДС в размере 20 или 22 % (10 %) на специальные ставки НДС 5 или 7 %
• в случае перехода с начала 2026 года со ставки НДС в размере 20 или 10% на освобождение от НДС, если доход за истекший календарный год составил менее 20 млн рублей (либо менее иного порогового значения, применимого на соответствующий год)

Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7 %, или для операций, освобождаемых от НДС.

Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7 % (пп.2 п.3. ст. 170 НК РФ) или в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (п.8 ст. 145 НК РФ).

Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретённым основным средствам, производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Это означает, что по окончании каждого квартала необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую плательщик УСН должен уплатить в бюджет.

Общая сумма НДС рассчитывается плательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет по итогам налогового периода (квартала). Эта сумма определяется путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога. Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж.

Если у такого плательщика УСН имеются суммы НДС, подлежащие вычету, то из общей суммы НДС вычитаются суммы, подлежащие вычету. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговый орган исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок ее представления — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, вправе представить декларацию по НДС на бумаге.

Порядок уплаты НДС:

НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Пример:

НДС к уплате за I квартал 2026 года составил 120 рублей и уплачивается в следующие сроки:

• первый платеж 40 рублей не позднее 28 апреля
• второй платеж 40 рублей не позднее 28 мая
• третий платеж 40 рублей не позднее 29 июня (28 июня — выходной день)

Правило округления:

Во всех разделах декларации по НДС (за исключением разделов 8-12) показатели указываются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.

В 2025 году пороговое значение по размеру доходов организации за 9 месяцев календарного года, в котором компания, применяющая ОСНО, подает уведомление о переходе на УСН — 337,5 млн рублей (критерий действует только для организаций).

Для утративших право на УСН в 2025 году:

Налогоплательщики, применявшие УСН и утратившие в 2025 году право на ее применение в связи с превышением пороговых значений по размеру доходов 450 млн руб., вправе перейти на УСН только через год, то есть с 01.01.2027. При этом организации должны соответствовать установленному для целей перехода на УСН критерию по размеру доходов за 9 месяцев календарного года (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год 337,5 × 1,090 = 367,9 млн рублей). На ИП указанные ограничения по размеру доходов за 9 месяцев не распространяются.

С 2026 года пороговые значения для применения УСН с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (на 2026 год он равен 1,090):

• 490,5 млн рублей — по размеру доходов
• 218 млн рублей — по размеру остаточной стоимости основных средств

Также действует пороговое значение по средней численности работников за отчетный (налоговый) период — 130 человек.

Базовые ставки:

• 6% — для объекта «доходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 1%)
• 15% — для объекта «доходы — расходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 5%)

Пониженные ставки налога устанавливаются в отношении отдельных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, с учетом соответствия налогоплательщиков критериям, установленным Правительством РФ.

Нулевая ставка для вновь зарегистрированных ИП:

0% — для вновь зарегистрированных ИП (в течение двух лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством РФ, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.

Плательщики УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5 или 7 %), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с форматами фискальных данных, утвержденными Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Для плательщиков со ставкой 20% (с 01.01.2026 — 22%):

Для плательщиков УСН, которые выбрали уплату НДС по ставке 20 % (с 01.01.2026 в размере 22 %) доведены разъяснения ФНС России по следующим вопросам:

• о доработке программного обеспечения ККТ для реализации перехода со ставки НДС 20% на ставку НДС 22 % (письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@)
• о порядке формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС в размере 22 % (Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@)