Самозанятые в закупках по 223-ФЗ: МСП или нет, и что требовать при оплате?
На практике может возникнуть следующий вопрос: относятся ли самозанятые к субъектам малого и среднего предпринимательства и засчитываются ли договоры с ними в обязательный объём закупок МСП? Вопрос регулярно возникает у заказчиков, потому что самозанятые — это особая категория, которая не вписывается в привычное деление на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и интуитивно непонятно, куда их отнести.
Ответ содержится непосредственно в постановлении Правительства № 1352: на период проведения эксперимента по налогу на профессиональный доход — до конца 2028 года — самозанятые приравнены к субъектам малого и среднего предпринимательства. Это прямая норма, никакого расширительного толкования здесь не требуется. Договоры с самозанятыми засчитываются в объём МСП на тех же условиях, что и договоры с индивидуальными предпринимателями или небольшими юридическими лицами.
Важно при этом чётко разграничивать три категории: физическое лицо, самозанятый и индивидуальный предприниматель. Обычное физическое лицо к субъектам МСП не относится, и договор с ним в объём МСП не засчитывается. Самозанятый — это физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, и именно этот статус даёт ему приравнивание к МСП. Индивидуальный предприниматель относится к МСП по общему правилу. Путаница между этими тремя категориями — частая причина ошибок при формировании отчёта.
Проверить, является ли конкретное физическое лицо самозанятым, можно через сервис ФНС — npd.nalog.ru. Поиск ведётся по ИНН. В отличие от реестра МСП, где можно найти юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по адресу rmsp.ru, самозанятые в этом реестре не отображаются — у них отдельная база данных налогового органа, открытая и доступная для проверки. Проверять статус перед заключением договора необходимо: если окажется, что лицо не является самозанятым, а просто физическим лицом, проставлять признак МСП будет неправомерно.
Получить консультацию по вопросам работы с самозанятыми в закупках, правильному оформлению документов и проставлению признаков МСП в ЕИС можно в Центре «Закон.гуру»: zakon.guru/consult. Образовательные программы по закупкам по Закону № 223-ФЗ — на сайте: zakon.guru/edu/zakupki.
Теперь о том, что обязательно нужно требовать от самозанятого при оплате. Самозанятые работают через приложение «Мой налог», которое разработано ФНС. В этом приложении они формируют чек налога на профессиональный доход — так называемый чек НПД. Этот чек является ключевым первичным документом, подтверждающим расход заказчика при работе с самозанятым.
Значение чека НПД определяется статьёй 252 Налогового кодекса и Законом № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход. При отсутствии чека, сформированного в установленном порядке, расходы заказчика, являющегося плательщиком налога на прибыль или применяющего упрощённую систему налогообложения, не могут быть учтены для целей налогообложения. Проще говоря, без чека НПД оплата самозанятому фактически выпадает из налогового учёта заказчика — деньги потрачены, а подтвердить расход нечем.
Чек выглядит как квитанция: в нём указаны ИНН самозанятого, наименование оказанной услуги или выполненной работы, сумма, дата. Можно указать реквизиты договора. Самозанятый обязан сформировать и передать чек заказчику не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем получения оплаты. На практике удобнее требовать чек сразу после оплаты — это исключает ситуацию, когда в конце месяца выясняется, что чека нет, а самозанятый недоступен.
Алгоритм работы с самозанятым в рамках закупки по Закону № 223-ФЗ выглядит следующим образом. До заключения договора проверяется статус через npd.nalog.ru. В плане закупок и в договоре проставляется признак МСП — в информации о поставщике галочка ставится вручную, поскольку автоматически из реестров она не подтянется. После исполнения договора и оплаты самозанятый формирует чек НПД, который заказчик получает и хранит как первичный документ. Без этого чека расходная операция в налоговом учёте заказчика будет уязвимой.
Самозанятые — удобный и всё более распространённый инструмент для небольших закупок: им не нужно открывать расчётный счёт, они платят налог самостоятельно, схема взаимодействия проста. Но именно простота внешней формы нередко создаёт иллюзию, что с документами тоже всё просто. Чек НПД — не факультативный, а обязательный документ, и требовать его нужно каждый раз.
Подписывайтесь на канал Центра «Закон.гуру»:
— в ТГ: https://t.me/zakon_guru_tg
— в ВК: vk.com/im/channels/-230744123