АУСН в 2026: полный гайд

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный спецрежим, который действует в большинстве регионов России с 2022 года. С каждым годом всё больше малых компаний переходят на этот режим, привлечённые минимальной отчётностью и автоматизацией расчётов. По опыту консультаций экспертов Центра "Закон.гуру", основные вопросы возникают именно по зарплате: как считать сотрудников, как начисляется НДФЛ, какую отчётность всё-таки нужно сдавать. Разбираем все нюансы работы с персоналом на АУСН.

Кто может применять АУСН?

Начнём с базовых требований к бизнесу, который хочет перейти на автоматизированную упрощёнку. Первое условие — доход не более 60 млн рублей в прошлом и текущем году. Учитывается вся выручка компании или предпринимателя от реализации товаров, работ, услуг.

Второе условие — регистрация в регионе, где разрешена АУСН. На 2026 год это большинство субъектов РФ. Если не уверены, включён ли ваш регион в эксперимент, проверьте на сайте ФНС в разделе АУСН — там есть актуальный список.

Третье условие — отсутствие филиалов и обособленных подразделений. На АУСН может работать только компания с одним местом ведения деятельности, где зарегистрирован юридический адрес или место жительства ИП.

Четвёртое — вид деятельности должен быть из перечня, утверждённого ФНС. В перечень не входят, например, банки, страховые, ломбарды, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых. Для обычных торговых, производственных и сервисных компаний ограничений практически нет.

Пятое условие — остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей. Учитываются все объекты ОС по данным бухгалтерского учёта.

Шестое — расчётный счёт открыт в уполномоченном банке из специального перечня ФНС. Об этом подробнее поговорим ниже.

Условия, связанные с персоналом

Помимо общих требований к бизнесу, есть специальные условия, касающиеся сотрудников. Их всего два, но они критически важны.

Первое условие — средняя численность работников не более 5 человек. Здесь важно правильно понимать, кого именно считать. Об этом подробно поговорим в следующем разделе.

Второе условие — выплата зарплаты только по безналичному расчёту. Никаких выдач через кассу. Вся зарплата, аванс, премии, отпускные — только переводом на карту сотрудника или на счёт в банке. Это обязательное требование для АУСН, связанное с тем, что банк автоматически удерживает НДФЛ при каждой выплате.

Как правильно считать 5 сотрудников?

Лимит "не более 5 человек" вызывает больше всего вопросов. Разберёмся детально, кого включать в расчёт, а кого нет.

Включаются в расчёт: сотрудники по трудовым договорам (в том числе совместители, работающие на условиях внешнего совместительства), физические лица по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).

Не включаются в расчёт: самозанятые (лица, применяющие НПД — налог на профессиональный доход), сотрудники в отпуске по беременности и родам, сотрудники в отпуске по уходу за ребёнком — но только если они не работают во время отпуска.

Последний пункт важен. Если мама числится в отпуске по уходу за ребёнком, но при этом работает на условиях неполного рабочего времени или на дому — она включается в расчёт численности. Только полностью неработающие в декретном отпуске не учитываются.

Разберём на примере. В компании работают: директор по трудовому договору, бухгалтер по трудовому договору, два менеджера по трудовым договорам, один внешний совместитель (маркетолог), два самозанятых (дизайнер и копирайтер), одна сотрудница в отпуске по уходу за ребёнком (не работает). Считаем: директор + бухгалтер + 2 менеджера + совместитель = 5 человек. Самозанятые и мама в декрете не учитываются. Итого ровно 5 — условие выполнено, можно применять АУСН.

Если бы в этом же примере ещё был договор ГПХ с каким-то физлицом (не самозанятым), получилось бы 6 человек, и АУСН применять нельзя.

Работа с нерезидентами запрещена

На АУСН нельзя работать с нерезидентами — иностранными гражданами, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если приняли на работу иностранца, который пока не является резидентом, компания автоматически слетает с АУСН.

Это связано с тем, что банк при расчёте НДФЛ применяет фиксированную ставку 13%, а для нерезидентов ставка другая — 30% (для большинства видов доходов). Автоматический расчёт в этом случае не работает.

Следите за статусом резидентства иностранных сотрудников. Если человек приехал и ещё не набрал 183 дня пребывания — на работу брать нельзя, если хотите сохранить АУСН. Исключение — граждане стран ЕАЭС, для них действуют особые правила налогообложения, и статус резидента для расчёта НДФЛ значения не имеет.

Запрет на работу с досрочными пенсионерами

Ещё одно ограничение: нельзя работать с сотрудниками, имеющими право на досрочную пенсию, если за них нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам. Речь идёт о работниках на вредных и опасных производствах (списки 1 и 2 вредных профессий).

Для таких работников работодатель обязан платить дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2% до 9% сверх обычного тарифа. На АУСН это невозможно технически, так как вся система взносов автоматизирована, и дополнительные тарифы не предусмотрены.

Поэтому если ваша деятельность связана с вредными условиями труда, и у вас есть работники, подпадающие под досрочную пенсию — АУСН не для вас.

Уполномоченные банки для АУСН

На АУСН можно работать только с банками из специального перечня ФНС. Это банки, которые соответствуют техническим требованиям налоговой службы и могут обмениваться с ней информацией по специальным протоколам для автоматического расчёта НДФЛ.

На 2026 год в перечне уполномоченных банков: Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Газпромбанк, Росбанк, Открытие, Тинькофф, Совкомбанк, Промсвязьбанк, МКБ, Ак Барс, Банк Санкт-Петербург. Это основные банки, с которыми работает большинство компаний, так что проблем с выбором обычно не возникает.

Важно: расчётный счёт должен быть открыт именно в уполномоченном банке. Если у вас есть счета в других банках — их можно использовать параллельно, но основной счёт для операций по АУСН должен быть в банке из перечня. Зарплату сотрудникам тоже нужно выплачивать через уполномоченный банк.

Полный актуальный перечень уполномоченных банков всегда можно посмотреть на сайте ФНС в разделе, посвящённом АУСН. Перечень периодически обновляется — в него добавляются новые банки, соответствующие требованиям.

Как банк рассчитывает НДФЛ?

Главная особенность АУСН в части зарплаты — расчёт НДФЛ делает не работодатель, а банк. Работодатель только передаёт информацию о доходах сотрудников, а банк сам всё считает, удерживает и уплачивает в бюджет.

Вот как это работает. Шаг первый: работодатель готовит платёжное поручение на выплату зарплаты сотруднику и одновременно передаёт в банк информацию по этому сотруднику — ФИО, ИНН, сумму дохода, вид дохода, сведения о стандартных и профессиональных вычетах.

Шаг второй: банк получает информацию, рассчитывает НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если совокупный доход сотрудника с начала года превысил 5 млн рублей), удерживает налог из суммы выплаты.

Шаг третий: банк перечисляет сотруднику зарплату за вычетом НДФЛ, а сам НДФЛ уплачивает в бюджет. Одновременно банк отправляет сведения о доходе и налоге в ФНС.

Всё это происходит автоматически при каждой выплате. Работодатель не ведёт никакого налогового учёта по НДФЛ, не заполняет справки, не считает совокупный доход — за него это делает банк.

Какую информацию нужно передавать в банк?

Для расчёта НДФЛ банку нужны конкретные сведения по каждому сотруднику при каждой выплате. Обязательные данные: ФИО полностью, ИНН физического лица, сумма дохода, вид дохода (код дохода), сведения о стандартных вычетах (на детей, на себя), сведения о профессиональных вычетах (если применимо).

Обратите внимание: учитываются только стандартные и профессиональные вычеты. Имущественные и социальные вычеты (на покупку жилья, на лечение, на обучение) работодатель на АУСН не предоставляет. Сотрудник сможет получить их через налоговую инспекцию по итогам года, подав декларацию 3-НДФЛ.

Сведения о доходах передаются через личный кабинет в онлайн-сервисе банка или через специальные форматы обмена данными. Каждый уполномоченный банк предоставляет свой интерфейс для загрузки информации — где-то это веб-форма, где-то выгрузка из учётной системы в формате XML или JSON.

Коды доходов на АУСН: урезанный список

На АУСН действует ограниченный перечень кодов доходов. Нельзя использовать все коды, которые применяются на обычных режимах. Например, нет кода 2003 (вознаграждение, не являющееся зарплатой), нет кода 2002 (премии), нет кода 2012 (отпускные) в отдельном виде.

Основной код, который используется для зарплаты, — это код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей). Под него попадают собственно зарплата, премии, надбавки. Для отпускных, командировочных, больничных используются их специфические коды, но выбор ограничен.

Если в обычной системе у вас было детальное разделение доходов по множеству кодов, на АУСН придётся укрупнить. Большинство выплат пойдут под общим кодом 2000. Это не ошибка и не нарушение — такова особенность автоматизированного режима.

Сроки передачи сведений в банк

Информация о доходах должна быть передана в банк в строго определённые сроки. Для выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 25 числа текущего месяца. Для выплат с 1 по 22 января — не позднее 25 января. Для выплат с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если не передали сведения в срок, придётся сделать это самостоятельно — внести данные в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС в те же сроки. Если не передали ни в банк, ни в налоговую — это нарушение, грозит штраф.

Что делать, если допустили ошибку?

Ошибки в переданных сведениях — сумме дохода, коде дохода, вычетах — нужно исправлять. Корректировки вносятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, но не более чем за три года.

Если обнаружили ошибку сразу (в том же периоде) — исправьте в личном кабинете и передайте корректные данные в банк для правильного расчёта НДФЛ по следующим выплатам. Если ошибка обнаружена позже (в следующем периоде или году) — подайте уточнённые сведения через ФНС, налоговая пересчитает НДФЛ и направит уведомление сотруднику или работодателю о доплате/возврате.

Страховые взносы на АУСН: как это работает?

На АУСН не нужно начислять и уплачивать обычные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Эта функция полностью возложена на ФНС. Налоговая сама рассчитывает взносы исходя из информации, полученной от банка о выплатах сотрудникам, и автоматически начисляет их к уплате.

Работодатель вообще не участвует в этом процессе. Никаких расчётов, никаких платёжек, никакого контроля. Налоговая сама посчитает, сама уведомит о сумме к уплате через личный кабинет, сама спишет с единого налогового счёта.

Единственное, что остаётся на работодателе — взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве). Эти взносы платятся в фиксированном размере и не зависят от суммы выплат.

Взносы на травматизм: 2 959 рублей в год

С 2026 года взносы на травматизм на АУСН уплачиваются в фиксированном размере 2 959 рублей в год на всю компанию, независимо от количества сотрудников. Это годовая сумма, которую можно платить единовременно или частями в течение года.

Никакой отчётности по этим взносам сдавать не нужно. Просто перечисляете 2 959 рублей в СФР в любое время в течение года. Многие компании платят эту сумму сразу в январе и забывают до следующего года.

Обратите внимание: 2 959 рублей — это на всю компанию, а не на каждого сотрудника. Если у вас один сотрудник или пять — сумма одинаковая.

Какую отчётность сдавать по зарплате?

На АУСН отчётность по зарплате минимальна. Не нужно сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ), не нужно сдавать форму 6-НДФЛ, не нужно сдавать раздел 2 формы ЕФС-1 (сведения о начисленных страховых взносах).

Что остаётся сдавать: кадровые сведения в составе формы ЕФС-1 (приём, увольнение, переводы, отпуска, больничные). Эти сведения подаются в Социальный фонд по тем же правилам и в те же сроки, что и на обычных режимах.

Например, при приёме сотрудника подаёте сведения о приёме (подраздел 1.1 ЕФС-1) не позднее следующего рабочего дня. При уходе в отпуск по беременности и родам или при назначении пособия по уходу за ребёнком — сведения больше не подаются (с 2026 года этот подраздел отменён). При увольнении — сведения об увольнении не позднее следующего рабочего дня.

Кадровые сведения — это единственная регулярная отчётность по персоналу на АУСН. Всё остальное автоматизировано: НДФЛ рассчитывает и уплачивает банк, страховые взносы рассчитывает и уплачивает ФНС.

Обязанности работодателя по ведению кадрового учёта

Несмотря на автоматизацию налогов и взносов, работодатель на АУСН обязан вести полноценный кадровый учёт. Это трудовые договоры, приказы о приёме и увольнении, личные карточки сотрудников (форма Т-2), табели учёта рабочего времени, расчёт отпускных, расчёт больничных.

Ответственность за правильный расчёт отпускных и больничных лежит на работодателе. Банк в эти расчёты не вмешивается — он только удерживает НДФЛ с той суммы, которую вы указали. Но если вы неправильно рассчитали отпускные (не учли индексацию зарплаты, неверно взяли расчётный период) — это ваша ошибка, и сотрудник может предъявить претензии.

То же самое с больничными. Работодатель обязан правильно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка сотрудника за два предыдущих года. Если допустили ошибку — это нарушение трудового законодательства, даже если НДФЛ с этой суммы банк удержал корректно.

Специалисты Центра "Закон.гуру" в работе с клиентами на АУСН часто сталкиваются с заблуждением: "раз налоги считает банк, значит, мне вообще ничего делать не нужно". Это не так. Вся работа бухгалтера по зарплате сохраняется — расчёты, начисления, проводки, кадровый учёт. Просто не нужно считать и платить НДФЛ и страховые взносы — это автоматизировано.

Проверка расчётов банка - обязанность работодателя!

Хотя НДФЛ рассчитывает банк, работодатель обязан проверять корректность расчётов. Банк может ошибиться — неправильно применить вычет, не учесть прогрессивную ставку, перепутать код дохода. Если ошибка произошла по вине банка, но работодатель её не заметил и не исправил — ответственность может быть возложена и на работодателя.

Проверяйте расчёты НДФЛ по каждой выплате. Банк присылает уведомление об удержанном налоге — сверьте его с суммой, которую должны были удержать. Если видите расхождение — запросите у банка детализацию расчёта, выясните причину. Если банк ошибся — потребуйте корректировки.

Что будет, если нарушить условия АУСН?

Если в течение года нарушается хотя бы одно из условий применения АУСН, налогоплательщик автоматически слетает с режима и переводится на общую систему налогообложения или на УСН (в зависимости от того, что было до АУСН).

Типичные нарушения: превышен лимит численности (стало больше 5 человек), приняли на работу нерезидента, выплатили зарплату наличными через кассу, превысили годовой доход 60 млн рублей.

Слёт с режима происходит автоматически с начала квартала, в котором допущено нарушение. Это означает, что придётся пересчитать все налоги за квартал по правилам УСН или ОСН, подать соответствующую отчётность, доплатить налоги. Очень неприятная ситуация, поэтому соблюдайте условия строго.

Что важно запомнить?