НДФЛ в 2026 году: 3 изменения

С 2026 года по НДФЛ произошло не так много изменений, как по страховым взносам, но игнорировать их нельзя. По опыту консультаций экспертов Центра "Закон.гуру", именно эти три момента вызывают больше всего вопросов у бухгалтеров в начале года: выделение северных надбавок в отпускных, новый лимит материальной помощи при рождении ребёнка и ситуация с двумя вычетами в расчётном листке за январь.

Северные надбавки в отпускных: теперь выделяем обязательно

История с этим требованием получилась запутанной. Весной 2025 года налоговая служба выпустила письмо, где потребовала выделять в отпускных ту часть, которая рассчитана из районных коэффициентов и северных надбавок. Бухгалтеры начали перестраивать учёт. Ближе к лету вышло новое разъяснение — оказалось, выделять не нужно, и всем пришлось подавать корректировки. Но в конце года законодатели поставили точку: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ окончательно закрепил это требование в Налоговом кодексе.

С 2026 года при расчёте любых выплат из среднего заработка — отпускных, командировочных — нужно разделять сумму на две части. Основная часть идёт с обычным кодом дохода (например, 2012 для отпускных), а та, что приходится на северные надбавки и районные коэффициенты, отражается отдельно с кодом 2006. Обе части облагаются НДФЛ по общей ставке, выделение нужно только для корректного заполнения отчётности.

Требование касается всех организаций, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяют районные коэффициенты или выплачивают северные надбавки. Даже если только один сотрудник из ста получает такие доплаты — при расчёте его отпускных нужно выделять части.

Разберём на конкретном примере. Сотрудник работает на Крайнем Севере с окладом 40 000 рублей. К окладу применяется районный коэффициент 1,8 (то есть 80%) и северная надбавка 80%. Каждый месяц он получает: оклад 40 000 рублей, районный коэффициент 32 000 рублей, северную надбавку 32 000 рублей. Итого на руки 104 000 рублей.

В феврале 2026 года сотрудник идёт в отпуск на 14 календарных дней. Берём расчётный период с февраля 2025 по январь 2026. Допустим, все 12 месяцев отработаны полностью. Среднее количество календарных дней в месяце для расчётов — 29,3. Значит, всего отработано 351,6 дней.

Теперь главное: средний дневной заработок нужно считать отдельно по каждой составляющей. По окладу получается 1 365,19 рублей в день (40 000 × 12 / 351,6). По районному коэффициенту — 1 092,15 рублей (32 000 × 12 / 351,6). По северной надбавке тоже 1 092,15 рублей. Умножаем каждую часть на 14 дней отпуска и получаем: по окладу 19 112,66 рублей, по районному коэффициенту 15 290,10 рублей, по северной надбавке 15 290,10 рублей. Итого отпускные составят 49 692,86 рублей.

В отчётности эти 49 тысяч нужно разделить на две строки: 19 112,66 рублей пойдёт с кодом 2012 (обычные отпускные), а 30 580,20 рублей — с кодом 2006 (часть, рассчитанная из северных надбавок и районных коэффициентов). НДФЛ удерживается со всей суммы по общей ставке 13%, но в справках и уведомлениях указываются отдельными строками.

Ситуация усложняется, если в расчётном периоде была индексация зарплаты. Предположим, с 1 января 2026 года оклад проиндексировали с 40 000 до 45 000 рублей (коэффициент 1,125). Тогда все начисления за период до индексации — с февраля по декабрь 2025 года — нужно тоже проиндексировать. И делать это отдельно по каждой составляющей: оклад умножаем на 1,125, районный коэффициент умножаем на 1,125, северную надбавку умножаем на 1,125.

За 11 месяцев до индексации по окладу накопилось 440 000 рублей. После индексации эта сумма превращается в 495 000 рублей. Прибавляем январь 2026 года с новым окладом 45 000 — итого 540 000 за год. Средний дневной по окладу уже будет 1 535,84 рубля, отпускные за 14 дней — 21 501,76 рублей. Аналогично пересчитываются районный коэффициент и северная надбавка. В результате общая сумма отпускных вырастет до 55 904,52 рублей.

Специалисты Центра "Закон.гуру" в работе с клиентами из северных регионов сталкиваются с частым вопросом: как это всё считать, если учёт ведётся в Excel? Честно говоря, вручную это делать крайне трудоёмко. Нужно взять 12 месяцев начислений, разделить каждый на три части, если была индексация — применить коэффициент к каждой части отдельно, рассчитать средний по каждой части, правильно отразить в отчётности. Вероятность ошибки очень высока. Современные бухгалтерские программы делают это автоматически — достаточно правильно настроить начисления один раз при приёме сотрудника.

Материальная помощь при рождении: лимит вырос до миллиона

Второе важное изменение — увеличение необлагаемого лимита материальной помощи при рождении ребёнка с 50 000 до 1 000 000 рублей. С суммы до миллиона не нужно платить ни НДФЛ, ни страховые взносы. При этом работодатель может учесть эту выплату в расходах при расчёте налога на прибыль.

Важно понимать: материальная помощь при рождении ребёнка остаётся правом работодателя, а не обязанностью. Компания сама решает, выплачивать ли вообще такую помощь, в каком размере и на каких условиях. Государство просто даёт возможность поддержать сотрудника без налоговых последствий. Решили выплатить до миллиона — платите безналогово. Решили выплатить больше — с суммы превышения нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Интересная ситуация возникает, когда оба родителя новорождённого работают в одной компании. Работодатель может выплатить необлагаемую материальную помощь каждому из них: маме миллион, папе миллион. Итого семья получает 2 миллиона рублей без налогов. Это прямо предусмотрено законодательством. Главное — оформить выплату каждому отдельно: два заявления, два приказа, две проводки.

Есть важное ограничение по срокам. Материальную помощь с применением миллионного лимита можно выплатить только в течение одного года после рождения ребёнка. Если ребёнок родился 20 апреля 2026 года, выплатить с льготой можно до 20 апреля 2027 года. Позже — применяется обычный лимит для материальной помощи, всего 4 000 рублей в год.

Порядок оформления простой. Сотрудник подаёт заявление на имя руководителя с просьбой выплатить материальную помощь, прикладывает копию свидетельства о рождении. Директор издаёт приказ о выплате с указанием конкретной суммы и основания. Бухгалтер начисляет материальную помощь отдельной строкой, выплачивает деньги на карту или через кассу. В справке 2-НДФЛ и в форме 6-НДФЛ эта выплата идёт с кодом дохода 2762.

Разберём проводки на примере. Сотруднице родился ребёнок, она подала заявление, руководитель решил выплатить 1 000 000 рублей. В учёте делаем: Дт 91.02 Кт 73 на сумму миллион (начислена материальная помощь), затем Дт 73 Кт 51 миллион (выплачена на карту). НДФЛ не удерживается, страховые взносы не начисляются. Зато этот миллион уменьшает налогооблагаемую прибыль — включается в прочие расходы.

Если работодатель решит выплатить больше миллиона, скажем, 1 500 000 рублей, то миллион идёт без налогов, а с 500 000 рублей превышения нужно удержать НДФЛ 13% (это 65 000 рублей) и начислить страховые взносы 30% (это 150 000 рублей). На руки сотрудница получит 1 435 000 рублей.

Важно: Не забудьте про страховые взносы! С суммы превышения (в примере 500 000 ₽) работодатель также начисляет взносы 30% = 150 000 ₽. Эти взносы платит работодатель из своих средств, они не влияют на сумму на руки у сотрудника.

По опыту работы с клиентами Центра "Закон.гуру", многие руководители не знают об этой возможности или считают, что миллион — слишком большая сумма. Но для компаний с хорошей прибылью это отличный способ поддержать сотрудника и одновременно оптимизировать налоги легально. Миллион рублей уменьшает налог на прибыль на 200 000 рублей (при ставке 20%). Фактически господдержка обошлась компании в 800 000 рублей, остальное вернулось через налоговую экономию.

Два вычета в январе — это нормально

Третья ситуация не совсем изменение законодательства, но источник постоянных вопросов в январе каждого года. Многие бухгалтеры обнаруживают, что в расчётном листке сотрудника за январь применились вычеты сразу за два месяца — за январь и за февраль. Возникает паника: не ошибка ли это? Нужно ли исправлять?

Ответ простой: это абсолютно нормально, не ошибка, исправлять ничего не нужно. Дело в том, что вычеты по НДФЛ применяются не по месяцу начисления зарплаты, а по месяцу выплаты дохода. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

Разберём типичную ситуацию. Зарплату за декабрь 2025 года вы выдали в декабре 2025. Больше в 2025 году выплат не было. Первая выплата 2026 года — аванс за январь, допустим, 25 января. К этой выплате применяется вычет за январь 2026 года. Вторая выплата 2026 года — зарплата за январь, которую обычно выдают уже в феврале, например, 10 февраля. К этой выплате применяется вычет за февраль 2026 года. В результате к начислениям за январь применились вычеты и за январь, и за февраль.

Посмотрим на цифрах. Оклад сотрудника 50 000 рублей. У него двое детей, стандартный вычет на каждого — 1 400 рублей, итого 2 800 рублей в месяц. Выплата 25 января (аванс 20 000 рублей): доход 20 000, вычет за январь 2 800, налоговая база 17 200, НДФЛ 2 236 рублей, на руки 17 764 рубля. Выплата 10 февраля (зарплата за январь 30 000 рублей): доход 30 000, вычет за февраль 2 800, налоговая база 27 200, НДФЛ 3 536 рублей, на руки 26 464 рубля.

Вывод: В расчётном листке сотрудника за январь в графе "Вычеты" будет стоять 5 600 рублей — это применённые вычеты за январь (2 800 ₽) и февраль (2 800 ₽). Это абсолютно корректно и не требует исправления.

Итого по начислениям за январь: начислено 50 000, применено вычетов 5 600 (2 800 за январь плюс 2 800 за февраль), удержано НДФЛ 5 772 рубля, выплачено 44 228 рублей. В расчётном листке сотрудника за январь в графе "Вычеты" будет стоять 5 600 рублей. При детализации видно два применённых вычета с указанием периода.

Современные бухгалтерские программы обычно показывают подсказку: "Применён вычет за январь (выплата 25.01.2026) и вычет за февраль (выплата 10.02.2026)". Это помогает не путаться. Исправлять нужно только если вычет вообще не применился, хотя должен был, или применился неправильный размер (например, 1 400 вместо 3 000 на ребёнка-инвалида), или вычет дали сотруднику, который заявление не подавал. Сам факт двух вычетов в одном месяце — не ошибка.

Начиная с февраля ситуация нормализуется в восприятии. Если зарплата выдаётся по стандартному графику (аванс в текущем месяце, окончательный расчёт в следующем), то к авансу за февраль применится вычет за февраль, к зарплате за февраль — вычет за март. И так каждый месяц. То есть к начислениям любого месяца будет применяться два вычета (текущий и следующий), и это корректно.

Что важно запомнить? ?