Новая форма РСВ

С 1 квартала 2026 года расчёт по страховым взносам заполняется по новой форме. На момент февраля 2026 года форма официально ещё не утверждена, но ФНС опубликовала рекомендованный макет, по которому нужно будет отчитываться. Самые значительные изменения коснулись организаций МСП — тех, кто сохранил льготу, и тех, кто её потерял. По опыту работы экспертов Центра "Закон.гуру", именно эти изменения вызывают больше всего вопросов у бухгалтеров малого бизнеса.

Главное изменение: приложение 3.1 для МСП

Самое существенное нововведение — появление приложения 3.1 к разделу 1 расчёта. Это приложение обязательно для всех субъектов МСП, которые применяют льготный тариф страховых взносов. В нём нужно подтвердить, что доля доходов от приоритетного вида деятельности составляет не менее 70% от общего дохода компании.

Напомним, с 2026 года право на льготный тариф 15% с выплат сверх полутора МРОТ сохранили только те МСП, чей основной вид деятельности попал в перечень приоритетных отраслей, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. И доля доходов от этого вида деятельности должна быть не менее 70%.

Приложение 3.1 как раз и предназначено для подтверждения этого условия. В нём указываются три основных показателя: общая сумма доходов компании за предыдущий год, сумма доходов от приоритетного вида деятельности за предыдущий год, и автоматически рассчитывается процент — доля приоритетных доходов.

Если доля получилась 70% или больше — право на льготу подтверждено, можно применять код тарифа 32. Если доля меньше 70% — льгота не применяется, используется обычный код тарифа 01.

Специалисты Центра "Закон.гуру" в работе с клиентами обращают внимание на важный момент: данные для приложения 3.1 берутся из бухгалтерского учёта за предыдущий год. Если у вас велись разные виды деятельности, нужно чётко разделить доходы по каждому виду. Ошибка в расчёте доли может стоить компании права на льготу и привести к доначислению взносов.

Новый код тарифа: 32 вместо 20

До 2026 года все субъекты МСП, применявшие льготный тариф, использовали код тарифа плательщика 20. С 2026 года этот код больше не действует для МСП. Вместо него вводится новый код — 32.

Код 32 применяется только теми МСП, которые выполнили все условия для льготы: находятся в реестре МСП, основной ОКВЭД в перечне приоритетных отраслей, доля доходов от приоритетного вида деятельности не менее 70%. Для всех остальных МСП, не попавших в льготную категорию, применяется обычный код 01 — как у всех прочих плательщиков.

Как заполнять раздел 1?

Порядок заполнения раздела 1 расчёта для МСП с льготой остался прежним — нужно заполнять два подраздела. Первый подраздел с кодом категории застрахованного лица 01 — для выплат в пределах полутора МРОТ по обычному тарифу 30%. Второй подраздел с кодом 32 — для выплат сверх полутора МРОТ по льготному тарифу 15%.

Напомним, полтора МРОТ в 2026 году составляют 40 639,50 рублей (27 093 × 1,5). Все выплаты сотруднику в пределах этой суммы облагаются по ставке 30%, всё что сверху — по ставке 15%.

Разберём на примере. Компания из приоритетной отрасли, сохранила льготу. Сотрудник получает зарплату 80 000 рублей в месяц. Заполнение раздела 1 будет таким:

Подраздел 1 (код категории 01): база для начисления взносов 40 639,50 рублей, тариф 30%, сумма взносов 12 191,85 рублей.

Подраздел 2 (код тарифа 32): база для начисления взносов 39 360,50 рублей (80 000 - 40 639,50), тариф 15%, сумма взносов 5 904,08 рублей.

Итого за месяц: 18 095,93 рублей взносов.

Новые коды категорий застрахованных лиц

В разделе 3 расчёта (персонифицированные сведения о застрахованных лицах) меняются коды категорий. Это изменение касается всех МСП с льготой. Старые коды МС, ВЖМС, ВПМС больше не используются. Вместо них вводятся новые.

Код МС (малый и средний бизнес) заменяется на код ПВ (приоритетные виды деятельности). Этот код указывается для всех сотрудников компании МСП, попавшей в перечень приоритетных отраслей.

Код ВЖМС (выплаты свыше полутора МРОТ для МСП) заменяется на код ВЖЛПВ (выплаты по льготному тарифу для приоритетных видов деятельности). Этот код указывается для той части выплат, которая превышает полтора МРОТ и облагается по льготному тарифу 15%.

Код ВПМС (выплаты в пределах полутора МРОТ для МСП) заменяется на код ВППВ (выплаты по пониженному тарифу для приоритетных видов деятельности). Этот код используется для части выплат в пределах полутора МРОТ, облагаемой по обычному тарифу 30%.

Проблема с директорами-учредителями

Отдельная сложность возникает с заполнением РСВ по директорам-учредителям, которым начисляются страховые взносы с МРОТ при отсутствии фактических выплат. Напомним, с 2026 года даже если директору-учредителю не начислялась зарплата, страховые взносы всё равно начисляются с суммы не менее МРОТ (27 093 рубля), что составляет 8 127,90 рублей в месяц.

Проблема в следующем: в разделе 3 расчёта есть код НВ, который означает "не было выплат". При использовании этого кода в соответствующих графах должны стоять нули. Но если взносы начислены с МРОТ, нулей быть не может. Значит, код НВ использовать нельзя.

Второе противоречие: контрольное соотношение гласит, что сумма начислений должна быть больше или равна базе по взносам. Если директору фактически ничего не начислено, а база равна МРОТ, соотношение не выполняется.

На момент подготовки материала ФНС ещё не выпустила окончательных разъяснений, как именно заполнять РСВ в таких ситуациях. Предполагается, что нужно будет указывать МРОТ как базу для взносов, но в графе выплат ставить ту сумму, которая фактически начислена (в том числе ноль). Или же появится новый код категории специально для директоров-учредителей без начислений. Ждём официальных указаний.

Что делать компаниям-нулёвкам?

Раньше у компаний без сотрудников или с сотрудниками, но без выплат (так называемые фирмы-нулёвки), был нулевой расчёт по страховым взносам. Все показатели стояли нулями, код НВ в разделе 3, и никаких проблем.

С 2026 года ситуация меняется. Если в компании есть директор-учредитель, даже без трудового договора и без зарплаты, страховые взносы за него начисляются с МРОТ. Значит, расчёт уже не нулевой. В нём должны быть отражены начисленные взносы 8 127,90 рублей в месяц.

Для таких компаний РСВ должен содержать данные о директоре-учредителе в разделе 3, указание базы для взносов равной МРОТ, и сумму начисленных взносов. Код НВ использовать нельзя, нужен какой-то другой код — какой именно, будет указано в разъяснениях ФНС.

Контрольные соотношения

С новой формой РСВ изменятся и контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет правильность заполнения расчёта. Для МСП с приоритетными видами деятельности появится новое соотношение: проверка доли доходов из приложения 3.1. Если доля меньше 70%, а применяется код тарифа 32 — расчёт не пройдёт проверку.

Также изменятся соотношения, связанные с директорами-учредителями. Старое соотношение "если есть база по взносам, должны быть и начисления" больше не будет работать в прежнем виде. Появятся новые правила для случаев, когда база есть (МРОТ), а начислений нет.

Эксперты Центра "Закон.гуру" рекомендуют клиентам не сдавать РСВ за 1 квартал 2026 года в первые дни срока. Лучше подождать неделю-две после начала отчётной кампании, посмотреть на ошибки и вопросы других налогоплательщиков, дождаться разъяснений от ФНС по спорным моментам, и только потом формировать и отправлять расчёт.

Сроки сдачи РСВ в 2026 году

Сроки сдачи расчёта по страховым взносам не изменились. РСВ подаётся ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Если 25 число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день. Расчёт подаётся в электронной форме через операторов электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Штрафы за ошибки в РСВ

За непредставление расчёта в срок предусмотрен штраф 5% от суммы взносов, начисленных за последние три месяца отчётного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 рублей, максимальный — 30% от суммы взносов.

За представление расчёта с недостоверными сведениями (ошибки в суммах, неправильные коды) штраф составляет 500 рублей за каждый документ с ошибками. Штраф не налагается, если компания сама обнаружила ошибку и подала уточнённый расчёт до того, как налоговая обнаружила ошибку или назначила выездную проверку.

Поэтому так важно правильно заполнить РСВ с первого раза. Ошибки в кодах категорий, неправильный расчёт доли доходов в приложении 3.1, неверное применение льготного тарифа — всё это может привести не только к штрафам, но и к доначислению взносов с пенями.

Практические советы по заполнению

Первое и главное — убедитесь, что у вас есть право на льготу. Проверьте наличие в реестре МСП, сверьте свой ОКВЭД с перечнем приоритетных отраслей из распоряжения № 4125-р, рассчитайте долю доходов от приоритетного вида деятельности. Если хотя бы одно условие не выполнено — льготы нет, применяйте обычный тариф и код 01.

Второе — правильно заполните приложение 3.1. Возьмите данные из бухгалтерского учёта за 2025 год. Общая сумма доходов — вся выручка по всем видам деятельности. Доходы от приоритетного вида — только та часть, которая относится к деятельности из перечня. Если у вас несколько видов деятельности, нужна детальная аналитика доходов по каждому виду.

Третье — при заполнении раздела 3 используйте новые коды категорий: ПВ, ВЖЛПВ, ВППВ. Старые коды МС, ВЖМС, ВПМС больше не действуют.

Четвёртое — если у вас есть директор-учредитель без начислений, дождитесь разъяснений ФНС о порядке заполнения РСВ в такой ситуации. Не торопитесь сдавать расчёт в первые дни срока.

Что важно запомнить?