Страховые взносы 2026

С 2026 года большинство субъектов малого и среднего бизнеса потеряли льготу по страховым взносам. Теперь право на пониженный тариф сохранили только те, чей вид деятельности попал в специальный перечень приоритетных отраслей. По опыту консультаций экспертов Центра "Закон.гуру", именно этот вопрос волнует бухгалтеров МСП больше всего: сохранилась ли льгота и какой тариф применять в 2026 году?

Основной тариф страховых взносов: 30% и 15,1%

Начнём с того, что стало новой нормой для большинства компаний. Основной тариф страховых взносов в 2026 году остался на уровне 30% с выплат в пределах предельной базы и 15,1% с выплат сверх этой базы. Предельная величина базы на 2026 год установлена в размере 2 979 000 рублей.

Это означает следующее: пока сумма выплат сотруднику с начала года не превысила 2 979 000 рублей, работодатель начисляет страховые взносы по ставке 30%. Как только сумма превысила этот порог, на сумму превышения начисляются взносы уже по ставке 15,1%.

Разберём на примере. Сотрудник получает зарплату 300 000 рублей в месяц. К октябрю 2026 года его совокупный доход составит 3 000 000 рублей. Первые 2 979 000 рублей облагаются по ставке 30%, это 893 700 рублей взносов. С суммы превышения 21 000 рублей (3 000 000 - 2 979 000) начисляются взносы 15,1%, это 3 171 рубль. Итого за 10 месяцев работодатель заплатит 896 871 рубль страховых взносов за этого сотрудника.

Субъекты МСП: кто сохранил льготы, а кто потерял?

До 2026 года всё было просто: если организация или ИП находились в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, они автоматически могли применять пониженный тариф 15% с выплат сверх полутора МРОТ (40 639,50 рублей в 2026 году). С 2026 года ситуация кардинально изменилась.

Теперь льгота предоставляется только тем субъектам МСП, которые одновременно выполняют три условия. Первое — регистрация в едином реестре МСП. Второе — основной вид деятельности должен быть включён в специальный перечень приоритетных отраслей, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Третье — этот вид деятельности должен быть указан как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, и доля доходов от этого вида деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода компании.

Специалисты Центра "Закон.гуру" при проверке клиентов из категории МСП обнаруживают типичную ошибку: бухгалтер видит, что компания в реестре МСП, и продолжает применять льготный тариф, не проверив ОКВЭД по перечню приоритетных отраслей. Это приводит к недоплате взносов и штрафам при проверках.

Тарифы для МСП в 2026 году

Для тех субъектов МСП, которые выполнили все условия и попали в приоритетные отрасли, действуют следующие тарифы. С выплат в пределах полутора МРОТ (40 639,50 рублей в месяц) — обычный тариф 30%. С выплат сверх полутора МРОТ — льготный тариф 15%.

Для тех МСП, которые не попали в перечень приоритетных отраслей, льгота отменена полностью. Они применяют обычные тарифы: 30% в пределах предельной базы по взносам (2 979 000 рублей в год) и 15,1% с выплат сверх предельной базы.

Разберём пример для МСП из приоритетной отрасли. Сотрудник получает зарплату 80 000 рублей в месяц. Из них 40 639,50 рублей облагаются по ставке 30%, это 12 191,85 рублей. Оставшиеся 39 360,50 рублей облагаются по ставке 15%, это 5 904,08 рублей. Итого за месяц — 18 095,93 рублей взносов. За год при такой зарплате работодатель заплатит 217 151,16 рублей.

Если бы эта же компания не попала в приоритетные отрасли, она платила бы 30% со всей суммы 80 000 рублей, то есть 24 000 рублей в месяц или 288 000 рублей в год. Разница — 70 848,84 рублей в год на одного сотрудника.

Общественное питание: тариф 15% для крупных компаний

Отдельная категория льготников — предприятия общественного питания со средней численностью свыше 250 человек. Да, это уже не малый бизнес по критериям численности, но для них государство в 2026 году сохранило пониженные тарифы, признавая их субъектами МСП по другим критериям.

Такие компании применяют тариф 30% с выплат в пределах полутора МРОТ и 15% с выплат сверх полутора МРОТ. При этом должны выполняться три условия: выручка за предыдущий год не более 2 млрд рублей, доход от общепита не менее 70% от общего дохода, среднемесячная зарплата не ниже средней по субъекту РФ, где сдаётся отчётность.

IT-компании: тариф вырос вдвое

Для IT-компаний 2026 год принёс неприятные изменения — тариф страховых взносов вырос с 7,6% до 15% в пределах предельной базы. С выплат сверх предельной базы тариф остался прежним — 7,6%.

Условия для применения льготы не изменились. Компания должна иметь государственную аккредитацию в сфере IT-технологий. Доля доходов от профильных видов IT-деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода. К профильным доходам относятся: разработка, проектирование и сопровождение программного обеспечения, доходы от реализации прав на такое ПО, доходы от предоставления прав использования по лицензионным договорам, реализация собственных цифровых услуг через собственные платформы, а также другие виды доходов из статьи 427 Налогового кодекса.

Посчитаем нагрузку на примере. IT-специалист получает 200 000 рублей в месяц. За год это 2 400 000 рублей. В 2025 году работодатель платил 7,6% со всей суммы: с первых 2 225 000 рублей — 169 100 рублей, с оставшихся 175 000 рублей — 13 300 рублей. Итого 182 400 рублей в год.

В 2026 году расчёт другой: с первых 2 400 000 рублей (не превышает базу 2 979 000) — 15%, это 360 000 рублей в год. Разница почти вдвое — со 182 400 до 360 000 рублей. Именно поэтому многие IT-компании сейчас пересматривают бюджеты на персонал.

Радиоэлектронная промышленность: ставка 0% сверх базы

А вот компаниям из сферы радиоэлектронной промышленности, наоборот, в 2026 году стало выгоднее платить сотрудникам высокие зарплаты. Тариф в пределах предельной базы остался прежним — 7,6%, но с выплат сверх предельной базы тариф теперь составляет 0%.

Условия для применения льготы: организация должна быть включена в соответствующий реестр радиоэлектронной промышленности, доля доходов от профильных видов деятельности должна составлять не менее 70%. Причём с 2026 года расширили перечень профильных доходов. Теперь компании, которые выполняют полный цикл от проектирования до продажи радиоэлектронного изделия, могут учитывать весь этот доход для подтверждения своего статуса.

Как видно из таблицы, для высокооплачиваемых специалистов в радиоэлектронике это очень выгодно. Сотрудник с зарплатой 400 000 рублей в месяц обойдётся работодателю в те же 226 404 рублей взносов в год, что и сотрудник с зарплатой 250 000 рублей.

Обрабатывающая промышленность МСП: тариф 7,6%

Субъекты МСП в обрабатывающей промышленности продолжают применять тариф 7,6% с выплат сверх полутора МРОТ. Эта льгота была установлена ещё в 2025 году и продолжает действовать в 2026.

Условия здесь такие: организация или ИП должны быть в едином реестре МСП, основной вид деятельности из перечня обрабатывающей промышленности (этот перечень утвердили ещё в конце 2024 года), доля доходов от основного вида деятельности не менее 70%.

Другие категории с тарифом 7,6%

Тариф 7,6% в пределах предельной величины базы применяют ещё несколько категорий плательщиков. Это производители анимационной продукции, резиденты территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ) и свободной экономической зоны (СЭЗ), организации, зарегистрированные на Курильских островах, некоммерческие и благотворительные организации.

Также по ставке 7,6% облагаются выплаты религиозным организациям, участникам промкластеров по госконтрактам, организациям, выплачивающим зарплату студентам очной формы (если студенты включены в федеральный или региональный реестр студенческих отрядов).

Для некоммерческих организаций социальной направленности с 2027 года тариф планируется повысить до 15%, но пока действует льготный период с сохранением 7,6%.

Категории с тарифом 0%

Самая льготная ставка — 0% — применяется очень ограниченным кругом плательщиков. Это судоходные компании, выплачивающие вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Также 0% применяется к выплатам резидентам спецрайонов Калининградской области и Приморского края, чьи суда зарегистрированы в реестре РФ.

Встретить такие организации в практике обычного бухгалтера почти невозможно, но знать о существовании нулевой ставки полезно.

Участники инновационных проектов

Участники инновационных проектов "Сколково", резиденты научно-технологических центров и технополиса "Эра" могут применять тариф 15% с выплат сверх полутора МРОТ. Критерии для них специфические, и среди участников вебинаров Центра "Закон.гуру" такие организации встречаются редко, поэтому подробно останавливаться на них не будем.

Новая форма РСВ или что меняется для МСП?

Все эти изменения по тарифам влекут за собой изменения в отчётности. Новая форма расчёта по страховым взносам будет применяться начиная с отчётности за первый квартал 2026 года. На момент подготовки материала форма ещё не утверждена официально, но ФНС опубликовала рекомендованный макет.

Ключевые изменения касаются организаций МСП. Теперь те, кто попал в перечень приоритетных отраслей и имеет право на льготу, должны заполнять приложение 3.1 к разделу 1 для подтверждения доли доходов. Там указывается общая сумма доходов и сумма доходов от приоритетного вида деятельности, чтобы налоговая могла проверить соблюдение порога 70%.

Изменился код тарифа. Вместо привычного кода 20 для МСП теперь будет код 32. Заполнение при этом остаётся таким же: кто сохранил право на льготу, заполняет два подраздела — сначала с кодом 01 (общий тариф на выплаты в пределах 1,5 МРОТ), затем с кодом 32 (льготный тариф на выплаты сверх 1,5 МРОТ). Те, кто потерял право, заполняют только с кодом 01.

В разделе 3 тоже меняются коды категорий застрахованных лиц. Вместо "МС" теперь "ПВ" (приоритетные виды деятельности), вместо "ВЖМС" — "ВЖЛПВ" (выплаты по льготному тарифу), вместо "ВПМС" — "ВППВ".

Как проверить, сохранилась ли льгота

Алгоритм проверки для бухгалтера МСП простой, но требует внимательности. Первый шаг — проверить, находится ли ваша организация в едином реестре субъектов МСП. Это можно сделать на сайте ФНС в разделе "Реестр МСП", введя ИНН компании.

Второй шаг — посмотреть основной ОКВЭД в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Третий шаг — сверить этот ОКВЭД с перечнем приоритетных отраслей из распоряжения Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

Четвёртый шаг — рассчитать долю доходов от приоритетного вида деятельности за предыдущий год. Берёте данные из бухгалтерского учёта: выручку от всех видов деятельности и выручку от профильного вида. Делите профильную выручку на общую и умножаете на 100%. Если получилось 70% или больше — льгота сохраняется.

Специалисты Центра "Закон.гуру" в работе с клиентами часто сталкиваются с ситуацией, когда бухгалтер уверен, что у компании есть льгота, а при проверке оказывается, что доля доходов всего 65-68%. Эти несколько процентов стоят компании десятков и сотен тысяч рублей недоплаты взносов и штрафов. Поэтому проверка должна быть тщательной.

Что важно запомнить?